管理層股權激勵與企業避稅關系的研究

管理層股權激勵與企業避稅關系的研究

作者:師大云端圖書館 時間:2018-11-13 分類:碩士論文 喜歡:1675
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【摘要】管理層行為與企業避稅之間的關系長期以來一直是理論與實務界關注的焦點問題。現有的研究已經證明,隨著現代企業制度的不斷發展和完善,兩權分離導致的所有者與管理層的委托-代理關系所引發的利益沖突是影響企業避稅行為的一個重要因素。而管理層股權激勵作為能使企業管理層的利益與所有者的利益更加一致的工具,無疑會對企業避稅形成一定的影響:部分學者如GuptaandSwenson(2003)、Phillips(2003)、呂偉和李明輝(2012),認為增加企業管理層的股權激勵可以促進管理者采取更多措施減少企業稅負;但也有學者持不同的觀點,如Armstrongetal.(2009),認為管理者的股權激勵報酬不能促使管理者進行避稅,無法影響公司的實際稅率。本文在借鑒國內外已有研究成果的基礎上,首先建立計量模型,利用我國2008—2012年上市公司的財務面板數據,對總體樣本進行回歸檢驗,分析了管理層股權激勵對企業避稅行為的影響。其次,考慮到我國上市公司所有制結構的特殊性,即國有控股公司比重比較大,模型中加入了衡量所有權的虛擬變量用于考察管理層股權激勵措施對企業避稅行為的影響在不同產權性質的企業中是否存在顯著差異。經過實證研究,本文發現:管理層股權激勵與企業避稅間存在顯著的正相關關系,即增加管理層股權激勵會促使管理層更多地采取避稅措施,減少企業稅負;管理層股權激勵對企業避稅的影響在不同產權性質的企業中存在顯著差異,即非國有控股企業的管理層相對國有控股企業的管理層在股權的激勵條件下有更大的動機進行避稅。全文共分四個部分:第一部分即第一章,主要介紹本文的研究背景、研究意義、相關的文獻綜述以及主要內容、研究方法、創新點和不足。第二部分即第二章,主要介紹理論分析和研究假設,包括避稅概念的界定,委托一代理機制下管理層股權激勵對企業避稅的影響。第三部分即第三章和第四章,主要介紹模型中涉及的相關變量并利用我國上市公司的財務數據進行統計回歸,對管理層股權激勵和企業避稅的關系,以及不同產權性質對這種關系的影響是否存在顯著差異進行分析。第四部分即第五章,在理論分析和實證研究的基礎上得出本文的結論與啟示,并提出合理政策建議和未來研究的可能方向。
【作者】徐冠楠;
【導師】童錦治;
【作者基本信息】廈門大學,稅務,2014,碩士
【關鍵詞】企業避稅;股權激勵;所有權類型;

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